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內(nèi)容編輯深圳地稅——代開(kāi)發(fā)票管理
一、業(yè)務(wù)概述
代開(kāi)發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方開(kāi)具發(fā)票的行為。
二、業(yè)務(wù)流程
（一）征收科（所）申報(bào)征收崗受理并審核納稅人提交的以下資料：
1.《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》；
2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件）、個(gè)人提交身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
3.申報(bào)表、完稅憑證；
4.申請(qǐng)人是承包人、承租人以及掛靠人時(shí)，需提供出包方、出租方以及被掛靠方的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
5.申請(qǐng)開(kāi)具貨運(yùn)業(yè)發(fā)票給增值稅一般納稅人時(shí)，應(yīng)提供增值稅一般納稅人的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）審核代開(kāi)資格：
1.審核代開(kāi)申請(qǐng)是否在本局或本稅務(wù)所代開(kāi)范圍之內(nèi)，如果不屬代開(kāi)范圍應(yīng)明確告知申請(qǐng)人；
2.審核申請(qǐng)人是否已按規(guī)定申報(bào)納稅，如未按規(guī)定申報(bào)納稅的，轉(zhuǎn)申報(bào)征收流程；
3.審核代開(kāi)申請(qǐng)是否需經(jīng)稅源管理崗審核，如需經(jīng)管理崗審核的，由管理崗在《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》上出具代開(kāi)意見(jiàn)。
（三）征收科（所）申報(bào)征收崗代開(kāi)發(fā)票：
1.代開(kāi)發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)規(guī)范、齊全、正確;
2.在完稅證上加蓋“發(fā)票已開(kāi)”印章，在發(fā)票上加蓋“代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章”；
3.將發(fā)票交申請(qǐng)人。
（四）征收科（所）申報(bào)征收崗每日下班前進(jìn)行資料歸檔：
1.對(duì)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶(hù)建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額，稅票號(hào)碼；
2.建安業(yè)務(wù)代開(kāi)發(fā)票管理參見(jiàn)建安稅收管理規(guī)程；
3.將本崗當(dāng)日經(jīng)手辦理的代開(kāi)票有關(guān)票據(jù)、表格、資料，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定整理歸檔。
三、重要說(shuō)明
（一）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開(kāi)發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅；目前，按次代開(kāi)發(fā)票起征點(diǎn)為500元，按月起征點(diǎn)為20000元。
（二）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票。凡開(kāi)具給增值稅一般納稅人的發(fā)票，必須填寫(xiě)該增值稅一般納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人、發(fā)貨人的識(shí)別號(hào)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼；為承包人、承租人以及掛靠人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)；屬于作廢重開(kāi)的，應(yīng)確認(rèn)未抵扣并檢查收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的廢票的真實(shí)性，加蓋“發(fā)票作廢”章，將各聯(lián)次發(fā)票的監(jiān)制章作剪口處理。對(duì)于超過(guò)開(kāi)票日期90天的，不予重開(kāi)。
（三）除公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票外，遺失門(mén)面代開(kāi)的其他發(fā)票一律不予重開(kāi)，將存根聯(lián)復(fù)印件加蓋代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章作為付款方入帳證明。
（四）代開(kāi)票申請(qǐng)人能提供合同、協(xié)議或者代開(kāi)票時(shí)各稅均全額代征的，不需提供付款方證明及蓋章；代開(kāi)票時(shí)未全額代征各稅的，收款方可憑付款方加蓋的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
（五）代開(kāi)個(gè)人勞務(wù)發(fā)票時(shí)，采用“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目按其開(kāi)票金額
3.3%核定征收個(gè)人所得稅。如納稅人能提供屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目所列范圍內(nèi)的個(gè)人從事勞務(wù)的證明材料，可按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
代開(kāi)發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方開(kāi)具發(fā)票的行為。
二、業(yè)務(wù)流程
（一）征收科（所）申報(bào)征收崗受理并審核納稅人提交的以下資料：
1.《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》；
2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件）、個(gè)人提交身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
3.申報(bào)表、完稅憑證；
4.申請(qǐng)人是承包人、承租人以及掛靠人時(shí)，需提供出包方、出租方以及被掛靠方的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
5.申請(qǐng)開(kāi)具貨運(yùn)業(yè)發(fā)票給增值稅一般納稅人時(shí)，應(yīng)提供增值稅一般納稅人的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）審核代開(kāi)資格：
1.審核代開(kāi)申請(qǐng)是否在本局或本稅務(wù)所代開(kāi)范圍之內(nèi)，如果不屬代開(kāi)范圍應(yīng)明確告知申請(qǐng)人；
2.審核申請(qǐng)人是否已按規(guī)定申報(bào)納稅，如未按規(guī)定申報(bào)納稅的，轉(zhuǎn)申報(bào)征收流程；
3.審核代開(kāi)申請(qǐng)是否需經(jīng)稅源管理崗審核，如需經(jīng)管理崗審核的，由管理崗在《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》上出具代開(kāi)意見(jiàn)。
（三）征收科（所）申報(bào)征收崗代開(kāi)發(fā)票：
1.代開(kāi)發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)規(guī)范、齊全、正確;
2.在完稅證上加蓋“發(fā)票已開(kāi)”印章，在發(fā)票上加蓋“代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章”；
3.將發(fā)票交申請(qǐng)人。
（四）征收科（所）申報(bào)征收崗每日下班前進(jìn)行資料歸檔：
1.對(duì)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶(hù)建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額，稅票號(hào)碼；
2.建安業(yè)務(wù)代開(kāi)發(fā)票管理參見(jiàn)建安稅收管理規(guī)程；
3.將本崗當(dāng)日經(jīng)手辦理的代開(kāi)票有關(guān)票據(jù)、表格、資料，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定整理歸檔。
三、重要說(shuō)明
（一）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開(kāi)發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅；目前，按次代開(kāi)發(fā)票起征點(diǎn)為500元，按月起征點(diǎn)為20000元。
（二）關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票。凡開(kāi)具給增值稅一般納稅人的發(fā)票，必須填寫(xiě)該增值稅一般納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人、發(fā)貨人的識(shí)別號(hào)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼；為承包人、承租人以及掛靠人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)；屬于作廢重開(kāi)的，應(yīng)確認(rèn)未抵扣并檢查收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的廢票的真實(shí)性，加蓋“發(fā)票作廢”章，將各聯(lián)次發(fā)票的監(jiān)制章作剪口處理。對(duì)于超過(guò)開(kāi)票日期90天的，不予重開(kāi)。
（三）除公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票外，遺失門(mén)面代開(kāi)的其他發(fā)票一律不予重開(kāi)，將存根聯(lián)復(fù)印件加蓋代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章作為付款方入帳證明。
（四）代開(kāi)票申請(qǐng)人能提供合同、協(xié)議或者代開(kāi)票時(shí)各稅均全額代征的，不需提供付款方證明及蓋章；代開(kāi)票時(shí)未全額代征各稅的，收款方可憑付款方加蓋的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
（五）代開(kāi)個(gè)人勞務(wù)發(fā)票時(shí)，采用“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目按其開(kāi)票金額
3.3%核定征收個(gè)人所得稅。如納稅人能提供屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目所列范圍內(nèi)的個(gè)人從事勞務(wù)的證明材料，可按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。